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中華人民共和國主席令

（第八十九號）

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議于2021年6月10日通過，現(xiàn)予公布,，自2022年7月1日起施行。







　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人,，為印花稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。



在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅,。


　　第二條　本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿,。


　　第三條　本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所,、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證,。



證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收,。


　　第四條　印花稅的稅目,、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行,。


　　第五條　印花稅的計稅依據(jù)如下：



（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù),，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,；



（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,；



（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額,；



（四）證券交易的計稅依據(jù),，為成交金額。


　　第六條　應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。



計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的,，按照國家有關(guān)規(guī)定確定,。


　　第七條　證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù),；無收盤價的,，按照證券面值計算確定計稅依據(jù),。


　　第八條　印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。


　　第九條　同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額,；未分別列明金額的，從高適用稅率,。


　　第十條　同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的,，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。


　　第十一條　已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,，以后年度記載的實收資本（股本）,、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的,，按照增加部分計算應(yīng)納稅額,。


　　第十二條　下列憑證免征印花稅：



（一）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；



（二）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證,；



（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證,；


（四）農(nóng)民,、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社,、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織,、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；



（五）無息或者貼息借款合同,、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同,；



（六）財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校,、社會福利機構(gòu),、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；



（七）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同,；



（八）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單,。



根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組,、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。


　　第十三條　納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅,；納稅人為個人的,，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅,。



不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅,。


　　第十四條　納稅人為境外單位或者個人,，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅,，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定,。



證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。


　　第十五條　印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日,。



證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。


　　第十六條　印花稅按季,、按年或者按次計征,。實行按季、按年計征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度,、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,。



證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。


　　第十七條　印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納,。



印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,。



印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制,。


　　第十八條　印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《 中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。


　　第十九條　納稅人,、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,，依照《 中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任,。


　　第二十條　本法自2022年7月1日起施行,。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《 中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。



附：

印花稅稅目稅率表

稅　　目		稅　　率	備　　注
合同(指書面合同)	借款合同	借款金額的萬分之零點五	指銀行業(yè)金融機構(gòu),、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款 人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同
	融資租賃合同	租金的萬分之零點五
	買賣合同	價款的萬分之三小詞兒都挺能整	指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)
	承攬合同	報酬的萬分之三
	建設(shè)工程合同	價款的萬分之三
	運輸合同	運輸費用的萬分之三	指貨運合同和多式聯(lián)運合同(不包括管道運輸合同)
	技術(shù)合同	價款,、報酬或者使用費的萬分之三	不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	租賃合同	租金的千分之一
	保管合同	保管費的千分之一
	倉儲合同	倉儲費的千分之一
	財產(chǎn)保險合同	保險費的千分之一	不包括再保險合同

稅　　目		稅　　率	備　　注
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù)	土地使用權(quán) 出讓書據(jù)	價款的萬分之五	轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售),、繼承,、贈與,、互換、分割
	土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)	價款的萬分之五
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)	價款的萬分之五
	商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)	價款的萬分之三
營業(yè)賬簿		實收資本(股本),、資本公積合計金額的萬分之二點五
證券交易		成交金額的千分之一