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國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告

（國家稅務總局公告2021年第17號）

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》》,，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,，推進稅收領(lǐng)域“放管服”改革，更好服務市場主體,，根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）等相關(guān)規(guī)定,，對企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題公告如下：



　　一,、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題



　　企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費,、保險費、人工費用等相關(guān)支出,，凡納入國家機關(guān),、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除,。


　　二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務處理問題



　?。ㄒ唬┵徺I方企業(yè)的稅務處理



　　1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅,。



　　2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,，將應收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入,，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅,；轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本,。



　?。ǘ┌l(fā)行方企業(yè)的稅務處理 謹防騙子



　　1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除,。



　　2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除,。


　　三,、關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理問題



　　境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務，滿足《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2013年第41號）第 一條規(guī)定的條件的,，可以按照該公告第 二條第一款的規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理,，但同時符合以下兩種情形的除外：



　　（一）該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,；



　?。ǘ┚惩馔顿Y者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅,。



　　同時符合上述第（一）項和第（二）項規(guī)定情形的,，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除,。


　　四,、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務處理問題



　　（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ),；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明,、會計核算資料等記載金額,，作為計稅基礎(chǔ)。



　?。ǘ┢髽I(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊,、攤銷年限,，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊,、攤銷額并在稅前扣除,。


　　五、關(guān)于文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務處理問題
爬數(shù)據(jù)可恥


　　企業(yè)購買的文物,、藝術(shù)品用于收藏、展示,、保值增值的,，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,，計提的折舊、攤銷費用,，不得稅前扣除,。


　　六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題



　　企業(yè)按照市場價格銷售貨物,、提供勞務服務等,，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。



　　除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財政支付,，如財政補貼、補助,、補償,、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入,。



　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳,。



　　特此公告,。