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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)）

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)）規(guī)定,，經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,?！?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2020年第6號(hào)）到期停止執(zhí)行。



　　特此公告,。







　　第一條　為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理,，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱91號(hào)公告）規(guī)定,，制定本辦法,。


　　第二條　符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)機(jī)構(gòu)）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅）,。


　　第三條　本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu),、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍,，按照91號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。


　　第四條　主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案,、審核及后續(xù)管理工作,。


　　第五條　研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：



　?。ㄒ唬┓?1號(hào)公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料,。



　?。ǘ﹥?nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》,。該備案表在《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第16號(hào)）發(fā)布,。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”,；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”,；其他欄次按填表說明填寫。 會(huì)讓它誤以為那是愛情



　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。



　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，無需再次辦理備案,。


　　第六條　研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求,，簽字,、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案,。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案,。


　　第七條　已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi),，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。


　　第八條　研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后,，辦理備案撤回,。



　　研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回,。


　　第九條　外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合91號(hào)公告第二條規(guī)定條件的,，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起,，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的,，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。


　　第十條　研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間,，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng)。


　　第十一條　研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期,。



　　研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）第 四條的規(guī)定,，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后,，即可申報(bào)辦理退稅。


　　第十二條　已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi),，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：



　?。ㄒ唬顿?gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第15號(hào)）發(fā)布,。填寫該表時(shí),，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究,、教學(xué)設(shè)備”,。



　　（二）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同,。



　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，或者開具時(shí)間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票,，下同）,。



　　（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。



　　上述增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。


　　第十三條　屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的,，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅,。 都拉黑名單了，還接個(gè)P



　　研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅,，屬于下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后,，方可辦理退稅：



　　（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的,。



　　（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的,。



　?。ㄈ┓窃鲋刀愐话慵{稅人申報(bào)退稅的。


　　第十四條　研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,，為增值稅發(fā)票上注明的稅額,。


　　第十五條　研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,，不得申報(bào)退稅,；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。


　　第十六條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬,，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開具時(shí)間,、價(jià)格,、已退稅額等情況。


　　第十七條　已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。



　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）



　　設(shè)備折余價(jià)值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊



　　累計(jì)已提折舊按照 企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。


　　第十八條　研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件,，按照《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號(hào)）被公布信息的,，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策,，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,，自信息撤出之日起,，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案,，其采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的,，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。


　　第十九條　研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格,、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù),、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段,，騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照 稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理,。


　　第二十條　本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng),，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。


　　第二十一條　本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日,，以增值稅發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),。