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國家稅務總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告

（國家稅務總局公告2021年第18號）

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部 商務部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》,?！?國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2020年第6號）到期停止執(zhí)行。



　　特此公告,。







　　第一條　為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）和《財政部 商務部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定,，制定本辦法。


　　第二條　符合條件的研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱研發(fā)機構(gòu)）采購國產(chǎn)設備,，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱采購國產(chǎn)設備退稅）,。


　　第三條　本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍,，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行,。


　　第四條　主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）負責辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作,。


　　第五條　研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：



　　（一）符合91號公告第一條,、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料,。



　　（二）內(nèi)容填寫真實,、完整的《出口退（免）稅備案表》,。該備案表在《國家稅務總局 關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中,，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”,；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫,。 會讓它誤以為那是愛情



　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關(guān)要求提供的其他資料。



　　本辦法下發(fā)前,，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構(gòu),，無需再次辦理備案。


　　第六條　研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全,，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求,，簽字、印章完整的,，主管稅務機關(guān)應當予以備案,。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構(gòu),，待其補正后再予備案,。


　　第七條　已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,，應自變更之日起30日內(nèi),，持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案變更。


　　第八條　研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理備案撤回,。主管稅務機關(guān)應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回,。



　　研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務登記的,，應先向主管稅務機關(guān)辦理退稅備案撤回。


　　第九條　外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的,，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的,，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。


　　第十條　研發(fā)機構(gòu)新設,、變更或者撤銷的,，主管稅務機關(guān)應根據(jù)核定研發(fā)機構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項,。


　　第十一條　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限,，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。



　　研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的,，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第 四條的規(guī)定,，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅,。


　　第十二條　已備案的研發(fā)機構(gòu)應在退稅申報期內(nèi),，憑下列資料向主管稅務機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：



　　（一）《購進自用貨物退稅申報表》,。該申報表在《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關(guān)事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布,。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā),、科學研究,、教學設備”。



　?。ǘ┎少弴a(chǎn)設備合同,。



　　（三）增值稅專用發(fā)票,，或者開具時間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票,，下同）。



　?。ㄋ模┲鞴芏悇諜C關(guān)要求提供的其他資料,。



　　上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”,。


　　第十三條　屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅,，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅,。 都拉黑名單了,，還接個P



　　研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的,，主管稅務機關(guān)應采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查,，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：



　?。ㄒ唬徍酥邪l(fā)現(xiàn)疑點,，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。



　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的,。



　　（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的,。


　　第十四條　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備的應退稅額,，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。


　　第十五條　研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票,，已用于進項稅額抵扣的,，不得申報退稅；已用于退稅的,，不得用于進項稅額抵扣,。


　　第十六條　主管稅務機關(guān)應建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號,、發(fā)票開具時間,、價格、已退稅額等情況,。


　　第十七條　已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備,，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,，向主管稅務機關(guān)補繳已退稅款。



　　應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）



　　設備折余價值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊



　　累計已提折舊按照 企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算,。


　　第十八條　研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件,，按照《 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構(gòu)應自案件信息公布之日起,，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,，自信息撤出之日起,，研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續(xù)享受退稅政策,。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理,。


　　第十九條　研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅,、提供虛假退稅申報資料等手段,，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關(guān)應追回已退稅款,，并依照 稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理,。


　　第二十條　本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。


　　第二十一條　本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日,，以增值稅發(fā)票的開具日期為準。